Как перенести (отразить) убытки прошлого периода на будущее в программе 1С 8.3 Бухгалтерия?
Рассмотрим две ситуации для отражения убытков прошлых лет в 1С Бухгалтерия 8.3:
- В процессе работы с программой 1С 8.3 возник убыток текущего периода, который необходимо перенести на будущее.
- На момент начала работы с программой 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0 необходимо отразить наличие убытка прошлых лет.
Каким образом должен быть отражен убыток прошлых лет в программе в обоих случаях? Как при этом должна себя вести программа?
Возникновение убытка в процессе работы в 1С
Итак, рассмотрим первый вариант: убыток в периоде возник в процессе работы с программой 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0 (заметим, что данная схема работает и для предыдущей редакции программы 1С 8.3 Бухгалтерия предприятия 2.0).
По результатам деятельности ООО «Монета» в четвертом квартале 2015 года был зарегистрирован убыток в размере 235 593,27 рублей. В январе 2016 года была получена прибыль в размере 211 864,41 рублей.
Рассмотрим результаты проводки документа за декабрь 2015 года:
Как известно, результаты финансовой деятельности организации, мы получаем в результате автоматического расчета обработкой Закрытие месяца, включающей в себя перечень необходимых регламентных операций (меню Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца).
Как видим, полученный убыток за декабрь признан в качестве отложенного налогового актива. Финансовый результат в проводках за месяц составил 245 762,71 р.:
Чтобы увидеть финансовый результат за весь налоговый период, сформируем справку-расчет Расчет налога на прибыль (меню Операции – Справки-расчеты – Бухгалтерский и налоговый учет – Расчет налога на прибыль):
Как видно из столбца 10 справки-расчета, убыток за прошедший 2015 год составил 235 593,27 рублей.
Перенос убытков прошлых лет на текущий период в 1С 8.3
В первую очередь, чтобы увидеть всю сумму полученного ОНА по убыткам 2015 года, сформируем оборотно-сальдовую ведомость по счету 09:
Чтобы перенести убыток 2015 года на текущий 2016 год, создадим новый документ Операции, введенные вручную (меню Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную) и заполним его следующим образом:
Отнесем остаток по счету 09 «Убыток текущего периода» на счет 09 «Расходы будущих периодов».
Второй строкой в документе Операции, введенные вручную перенесем убыток 2015 года на расходы будущих периодов в налоговом учете (соответственно, возникнет временная разница на ту же сумму).
Проверим по оборотно - сальдовой ведомости по счету 09 корректность выполнения данной операции:
Как видно из приведенного отчета, сальдо по убытку текущего периода равно нулю, в то время как на расходы будущих периодов отнесена наша сумма ОНА.
И обратим особое внимание заполнению аналитики счета 97.21, а именно Расходу будущего периода (подразделение в проводке не заполняется). В нашем случае это Убыток 2015 года:
После того, как заполнение операции, введенной вручную, завершено, обратим внимание на операцию закрытия месяца за декабрь года, по итогам которого был получен убыток:
Как видим из картинки, требуется перепроведение документов за месяц. В данном случае операцию необходимо пропустить:
И перевыполнить операцию Реформации баланса.
Отражение прибыли в текущем периоде
Напомню, что в январе 2016 года организацией была получена прибыль в размере 211 864,41 рублей.
Проведем в 1С 8.3 операцию закрытия месяца за январь 2016 года. По закрытии января в 1С 8.3 сформируем отчет о проводках документов Списание убытков прошлых лет:
И Расчет налога на прибыль:
Ввод начальных остатков убытков прошлых лет
В ситуации, когда вы начинаете работать с программой 1С 8.3, имея при этом остаток по убыткам по результатам деятельности прошлых лет, последовательность ввода начальных остатков будет следующей:
1. Отразим остатки отложенного налогового актива на начало года (цифры используем те же, что были в первом разделе статьи, дата ввода остатков 31.12.2015 года):
Для создания документа Ввод начальных остатков по счету 09 перейдем в меню Главное – Начальные остатки – Помощник ввода остатков:
2. Отразим остаток на счете 97.21 по убыткам прошлого года:
Нужно отметить, что остаток по убытку прошлого года должен быть занесен в систему отдельным от остальных остатков по РБП документом.
На этом ввод начальных остатков для целей учета убытков прошлых лет можно считать завершенным. Скажу только, что в случае, когда убытки необходимо перенести за несколько лет, это должно быть сделано отдельными записями: обособленно для каждого года.
Работа в текущем периоде
Посмотрим, каким образом отработает программа в текущем периоде в случае получения прибыли (прибыль в данном примере получена также в январе текущего года и составила 211 864,41 рублей.
Проведем операцию закрытия месяца за январь и сформируем отчет о проводках для операции Списание убытков прошлых лет:
И операции Расчет налога на прибыль:
Таким образом, прибыль за текущий период была уменьшена на сумму ОНА.
По материалам: programmist1s.ru
До выхода релиза «1С:ERP Управление предприятием» версии 2.4.2 (далее 1С:ERP), в котором компания 1С автоматизировала процедуру, позволяющую отразить убытки прошлых лет, пользователям предлагалось использовать для их учета и отражения операций в оперативном контуре статьи справочника затрат будущих периодов. Но даже с появлением версии 2.2, где в документах распределения РБП появилась возможность независимого указания сумм управленческого, бухгалтерского и налогового учетов, возможность указывать статьи распределения для РБП с разноской 99 счета и автоматического расчета сумм зачета от полученной прибыли осталась нереализованной.
Поэтому вплоть до версии 1С:ERP 2.4.2 для отражения убытков в регламентированном учете по организациям, ведущим регучет на общей системе налогообложения, использовался документ «Операции» (регучет), в котором пользователям предлагалось вручную заполнить суммы распределения по НУ и ВР.
Отражение убытков в 1С:ERP, начиная с версии 2.4.2
Начиная с версии 2.4.2, в 1С:ERP появилась возможность вести интересующий нас учет в рамках налогового учета и отражать убытки при формировании декларации по налогу на прибыль, не прибегая к ручным операциям.
Для этих целей в систему был добавлен новый счет 97.11 и новый одноименный справочник. При этом добавленный справочник является единственным субконто добавленного счета.
Обычно справочник прошлых убытков заполняется автоматически: в рамках закрытия года, перед реформацией баланса, система проверяет, существует ли в этом справочнике запись с годом, соответствующим закрываемому, и если нет – автоматически добавляет новый элемент для текущего года.
Также для учета временных разниц по рассматриваемым убыткам, по требованиям ПБУ 18/02, в список видов налоговых активов/обязательств (ОНА/ОНО) добавлен и одноименный вид активов.
В целом процедура закрытия месяца для организаций на общей системе налогообложения (ОСН) в части расчета и учета наших убытков выглядит так:
- По счету 99.01.1 (Прибыли и убытки по деятельности с ОСН) определяется остаток в налоговом учете.
- Когда указанный остаток соответствует убытку (дебет счета), тогда сумма убытка списывается с 99.01.1 и переносится на счет 97.11 (Дт 97.11 – Кт 99.01.1), при этом в проводке заполняются суммы НУ. На счете 97.11 в проводке субконто прошлых убытков заполняется элементом одноименного справочника, соответствующим закрываемому году (если элемент отсутствует, система его создаст).
- Если в организации, по которой производится закрытие года, в учетной политике установлен флаг, применяется ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», то сумма переносимого убытка записывается в «Сумма Дт ВР» и «Сумма Кт ВР» со знаком «минус». Сальдо по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» на дату закрытия года по субконто «Убыток текущего периода» переносится в дебет 09 счета на субконто «Убытки прошлых лет» (формируется проводка Дт 09 «Убытки прошлых лет» – Кт 09 «Убыток текущего периода»). Наличие остатка по счету 09 «Отложенные налоговые активы» по субконто «Убыток текущего периода» на конец года и на начало текущего года считается ошибкой, требуется ее исправление и повторное выполнение регоперации закрытия года.
Закрытие убытков за прошлые годы
Зафиксированные убытки за прошлые годы закрываются в процессе исполнения регламентной процедуры закрытия месяца за счет прибыли текущего периода. Для этих целей в 1С:ERP 2.4.2 в список процедур закрытия месяца была добавлена операция «Списание убытков прошлых лет», которая автоматически будет сделана при наличии остатка по дебету счета 97.11. В процессе выполнения этого шага, система рассчитывает суммы убытков за прошлые (в пределах последних 10) годы и, при наличии прибыли в текущем периоде, списывает убыток на сумму зафиксированной прибыли, формируя проводки Дт 99.01.1 – Кт 97.11 суммы по налоговому учету (НУ).
Если в учетной политике организации установлен флаг, показывающий, что организация ведет учет в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», то сумма списываемого со счета 97.11 убытка указывается в суммах временных разниц (ВР) со знаком минус.
Операция списания будет сделана перед расчетом налога на прибыль, а ее результат учитывается при расчете налога на прибыль на следующем шаге закрытия месяца.
Перенос убытков за прошлые годы при обновлении конфигурации 1С ERP с 2.4.1 или более ранней версии на последнюю
Все вышесказанное справедливо для новых систем развернутых из дистрибутива, в которых отсутствуют исторические данные по убыткам прошлых лет, оставшиеся после обновления системы с предыдущих версий. Но что делать, если в системе уже вели учет на счете 97.21 и убытки закрывались в ручном режиме?
В этом случае после обновления конфигурации надо, используя документ «Операция (регл.)», вручную отнести остатки на начало текущего года со счета 97.21 на счет 97.11. Поскольку после обновления конфигурации справочник убытков за прошлые годы будет пустым, необходимо вручную создать элементы, соответствующие годам, по которым присутствуют незакрытые убытки, и в процессе переноса со счета 97.21 вручную корректно заполнить субконто счета 97.
Следует помнить, что списание автоматом убытков за прошлые годы, но не более 10 лет с текущего момента, не производится, система оповестит о наличии таких сумм в рамках закрытия по регламентированному учету за последний месяц года (декабрь).
Для списания сумм убытков прошлых лет за период, превышающий 10 лет с текущего момента, необходимо использовать документ «Операция (регл.)», на основании принятого управленческого решения заполнив его следующими проводками:
- Дт 91.02 ПР – Кт 97.11 НУ на сумму подлежащего списанию убытка;
- Дт 91.02 ВР – Кт 97.11 ВР на сумму подлежащего списанию убытка со знаком «минус».
Учет убытков прошлых лет для организаций на упрощенной системе налогообложения
Не текущий момент для организаций на УСН в версии 1С:ERP 2.4.2 автоматический учет убытков прошлых лет не реализован. Третий раздел «Книги учета доходов и расходов» (КУДиР) пока заполняется только вручную.
В системе 1С:ERP 2.4.2 в списке справок раздела «Справка-расчет» предусмотрен отчет «Списание убытков прошлых лет».
В отчете представлена информация об остатках убытков прошлых лет на начало и конец периода, прибыли текущего периода и суммах убытков, учтенных в уменьшение прибыли в разрезе периодов возникновения и списания убытков.
Программа 1С предусматривает возможности переноса убытков прошлых периодов на будущее. Существует две ситуации, при которых возможно применение данной опции:
- Убытки возникли в ходе текущей работы, и требуют переноса на будущие периоды;
- Убытки уже существовали к началу работы, и требуется их отразить.
Каждая из этих двух ситуаций должна быть рассмотрена более подробно.
Возникновение убытка в ходе работы в 1С
В качестве примера рассмотрим ситуацию, при которой для компании по результатам работы в последнем квартале предыдущего года получен убыток в размере 235.593,27 рубля. После Нового года январь завершился прибылью на сумму в 211.864,41 рубля.
Сформированные на конец декабря предыдущего года проводки несут в себе следующие данные:
При этом данные получаются в системе автоматическим образом путем Закрытия месяца с выполнением установленного перечня регламентных операций. Проводимых через раздел «Операции» — «Закрытие периода» — «Закрытие месяца».
В результате зафиксированные убытки отражены в качестве отложенного налогового актива. По итогам месяца проводки демонстрируют финансовый результат на сумму 245.762,71 рубля.
Для получения информации о финансовых результатат по итогам всего рассматриваемого периода, то для этого потребуется сгенерировать справку «Расчет налога на прибыль». Доступ к ней лежит через раздел «Операции» — «Справки-расчеты» — «Бухгалтерский и налоговый учет» — «Расчет налога на прибыль».
Столбец 10 в справке-расчете показывает, что за рассматриваемый период компанией были понесены убытки на сумму в 235.593,27 рубля.
Перенос убытков прошлых лет на текущий период в 1С
Первоочередной задачей выступает создание оборотно-сальдовой ведомости по счету 09.
Соответственно для проведения операции по переносу прошлогодних убытков в текущий период, необходимо создание документа «Операции, введенные вручную», заполнив его соответствующими данными.
Соответственно средства будут перенаправлены со счета 09 «Убыток текущего периода» на счет 09 «Расходы будущих периодов».
В этом же документе требуется провести отражение вносимых изменений и по налоговому учету, что приведет к формированию временной разницы на сумму переносимого убытка.
После этого при помощи оборотно-сальдовой ведомости, формируемой по счету 09, проверяется правильность выполненных операций.
Выше заметно, что итоговое значение оборотно-сальдовой ведомости нулевое, а указанная выше сумма убытков в полном объеме проходит по категории расходов будущих периодов.
Нельзя не оставить без внимания и формирование аналитики по счету 97.21, в частности расходу будущих периодов. В рассматриваемой ситуации здесь отражены убытки, понесенные в прошлом году.
После того, как формирование документа полностью завершено, необходимо обратиться к операциям по закрытию последнего месяца предыдущего года, когда и сформировался рассматриваемый убыток.
В результате от пользователя требуется перепроведение всех документов за этот месяц, но ему необходимо выбрать вариант «Пропустить».
Вместо этого перепроводится только операция «Реформация баланса».
Отражение прибыли в текущем периоде
Необходимо напомним, что по итогам января в компании получили прибыль в размере 211.864,41 рубля. Необходимо провести закрытие данного месяца с формированием отчета с проводками по операции «Списание убытков прошлых лет».
И операции «Расчет налога на прибыль»
Ввод начальных остатков убытков прошлых лет
В случае, если к моменту начала пользования программой 1С у предприятия уже имеются убытки прошлых периодов, их необходимо отразить в системе. Для этого требуется.
Во-первых, отразить остатки отложенного налогового актива с вводом данных в последний день предыдущего года. Создание документа «Ввод начальных данных по счету 09» требуется зайти через меню «Главное» — «Начальные остатки» — «Помощник ввода остатков».
Остатки отражаются на счете 97.21
При этом важно, чтобы данный остаток вносился в 1С не с другими остатками, а самостоятельным документом. В целом на этот перенос завершился. При этом в ситуациях, когда перенос осуществляется на длительный период, например, несколько лет, подобную операцию потребуется выполнять в конце каждого календарного года.
Работа в текущем периоде
Как же будет действовать программа в рамках текущего периода, оказавшегося для предприятия прибыльным.
От бухгалтера требуется закрыть месяц с формированием отчета по проводкам, совершенных по операциям «Списание убытков прошлых лет».
и «Расчет налога на прибыль»
В результате прибыль уменьшается на указанную сумму убытков предыдущего периода.
Рассмотрим перенос убытков на будущее в 1С если организация применяет ПБУ 18. Порядок переноса убытков на будущее установлены в НК РФ.
Закрываем месяц декабрь кроме последней операции «реформация баланса»!!!
Вводятся ограничения при переносе убытка на будущее в 2017-2020 гг.
В отчетные и налоговые периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года базу нельзя уменьшать на сумму убытков прошлых периодов больше, чем на 50% (п. 2.1 ст. 283 НК РФ).
«Налоговую базу за 2016 г. можно сократить на убытки прошлых лет вплоть до нуля. Однако это относится только к убыткам 2006-2015 гг. (десять прошлых налоговых периодов). На более ранние убытки уменьшить налогооблагаемую прибыль 2016 г. нельзя (п. 2 ст. 283 НК РФ).Убытки, полученные в 2007 г. и позже, можно будет переносить на неограниченное число последующих налоговых периодов (пп. «б» п. 25 ст. 2, п. 16 ст. 13 Закона № 401-ФЗ), но их общий размер в 2017-2020 гг. не должен быть больше 50 процентов прибыли текущего периода.»
31 декабря создаем документ «Операция введенная вручную» и отражаем в нем 2 операции.
1. Берем сумму ОНА с Дб 09 счета и отражаем ее только в БУ (бухгалтерском учете) проводкой
Дб 09 (Расходы будущих периодов) — Кр 09 (Убыток текущего года) — перенос ОНА(отложенного налогового актива) на будущее.
2. Делаем проводку по Дт 97.21 («Убыток») — Кт 99.01.1 . (Прибыль(убыток) от продаж).
сумму при этом ставим только в Дб.НУ со знаком плюс и ВР (Дб.НУ) со знаком минус. Сумма равна сумме остатка по кредиту 99.01.1 НУ до реформации баланса.
Субконто «Убыток» заводим в справочнике РБП(расходы будущих периодов):
Вид РБП - «Убытки прошлых лет».
Способ признания расходов - «В особом порядке».
Начало списания - «Дата начала списания».
Окончание списания - «Дата начала списания + N лет».
Сумма.
Остальные реквизиты не заполняются.
Внимание: Общее количество лет в течении которых можно перенести убыток на будущее не должно превышать 10, начиная с года получения убытка.
В НК РФ установлен особый порядок для некоторых видов убытков. Некоторые убытки нельзя переносить.
При закрытии месяцев следующего года операцией «Списание убытков прошлых лет» в течении 10 лет будет списываться убыток, а операцией «Расчет налога на прибыль» сумма налога на прибыль будет уменьшаться на сумму ОНА (отложенного налогового актива).
Если эта страница была Вам интересна, поделитесь ссылкой на нее со своими коллегами и друзьями, нажав на одну из кнопок ниже.
При ведении бухгалтерского учета в организации бывают такие случаи, когда во время ведения деятельности образуется убыток и его необходимо перенести на следующий период. Так же не редки случаи возникновения необходимости отражения в программе таких данных при начале работы с программой после ее приобретения. В данной статье мы подробно разберем все такие ситуации.
Рассмотрим ситуацию, когда по итогам 2016 г. в нашей компании получился убыток в 338 138,43 руб. В следующем месяце наша прибыль была ровно 300 000 руб.
Убыток рассчитывается при закрытии месяца специальным помощником, который расположен в разделе программы «Операции». В рамках нашего примера производится закрытие декабря 2016 г. одновременно с закрытием четвертого квартала и всего года.
После произведения операции по закрытию декабря 2016 г. мы можем получить справку «Расчет налога на прибыль». В ней будут отражены подробные данные, включая нужную нам сумму убытка за 2016 год.
Как мы видим из сформировавшегося отчета, что за весь текущий 2016 год, который мы закрываем, убыток составил 388 138,43 рублей. Эта сумма подсчитана за все месяцы 2016 г. и является его финансовым результатом.
Теперь данный убыток нужно отнести на более поздние даты в связи с тем, что в дальнейшем он компенсируется поступившим доходом.
Перенос убытка
Прежде, чем приступать к совершению этой операции за 2016 г., узнаем размер отложенных налоговых активов (ОНА) за данный период. Это можно сделать, получив ОСВ по 09 счету за весь 2016 г. На рисунке ниже видно, что сумма составила 77 627,68 рублей, что является 20% от полученного убытка за рассматриваемый год.
В рамках нашей статьи в табличную часть будут добавлены всего две строки:
- ОНА в размере 77 627,68 будет перенесен на расход будущих периодов. Счет 09 при этом остается неизменным.
- Убыток за 2016 г., который составил 338 138,43 р., будет отнесен на прочие расходы будущих периодов.
Как можно увидеть на рисунке выше, при перенесении убытка мы указали субконто «Убыток за 2016 год». В нашем случае эта позиция справочника расходов будущих периодов была создана вручную.
Наименование вы можете указать произвольное. В качестве вида для налогового учета будут фигурировать «Убытки прошлых лет». Так же укажем, что данные убытки будут списываться с 1 января 2017 г. по конец 2023 г.
После внесения всех изменений переформируем оборотку и увидим, что конечное сальдо, которое составляет 77 627,68 руб., числится за расходами будущих периодов.
Теперь можно вернуться к закрытию декабря 2016 г. и переформировать реформацию баланса. В этой ситуации перепроводить документы заново нет никакой необходимости.
Доход в текущем периоде
Теперь приступим к внесению в базу прибыли в размере 300 000 руб. Она была получена нашей компанией в январе 2017 г. Фин. результат мы получим так же, как и в декабре – после закрытия месяца.
На рисунке ниже отображено списание убытка за 2016 г. на 300 000 р., что является доходом за январь 2017 г.
Так же при закрытии месяца была рассчитана сумма налога.
Убытки прошлых лет при переходе на 1С:Бухгалтерия
Не всегда учет убытков прошлых лет производится во время работы в программе. В некоторых ситуациях нужно внести эту информацию в программу при начале работы с ней.
Все требуемые действия производятся при помощи помощника ввода остатков, который расположен в разделе программы «Главное».
В шапке обработки выберите организацию и укажите дату. Первым делом внесем данные по ОНА – 09 счет.
В этой ситуации сумма, которая отнесена на расходы будущих периодов будет составлять 77 627,68 рублей.
Далее внесем в программу данные об убытке за 2016 год в размере 338 138,43 рублей, которые будут числиться на счете 97.21. При этом обратите внимание, что ввод этих данных должен производиться отдельным документом, где будут содержаться только данные об убытке за прошлый год.
